2023年底，熊猫出海在柬埔寨首都金边，参加了由柬税务总局和柬埔寨纺织、服装、鞋类和旅行用品协会 (TAFTAC)主办的2023税务论坛。期间和柬埔寨税务官员、当地税收专业人士就纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请等专业问题进行深入交流。
熊猫出海现将在柬企业着重关心的税务难题整理后进行连载，以期能给予相关者一些参考和启发。
柬老板
非合格投资项目的企业，2021 年有剩余进项增值税税额，2023 年未按时申请退税，剩余进项增值税税额能否在来年抵扣？
根据 2023 年 8 月 8 日财经部增值税结存金额及退税申请流程第 018 号指示第 2 条 B 段，如果纳税人保留应计进项增值税抵免超过3年（N-3），则不得退还增值税。
根据 2023 年税法第 210 条第 3 点和第 4点，纳税人或税务代理人可以在提交纳税申报表之日起或自纳税申报表提交之日起 3 年内申请更正纳税申报表或重新评估纳税。
税务机关会进行重新评估，因此超过 3 年要求退税的增值税抵扣不得从下一年度的销项税额中扣除。
熊猫出海
熊猫出海小贴士
柬埔寨大中型纳税人申请增值税退税的指南
主要业务为出口或注册为合格投资项目的纳税人，以及连续三个月以上进项税额抵扣的纳税人，可以申请退还增值税。
该指示强调，要在 2018 年 6 月 19 日第 576 MEF.Prk 号关于增值税退税机制的法令规定的时间内收到增值税退税，纳税人最好在三到六个月内提交增值税退税申请，但不得晚于一年，以避免进项税额累计抵扣超过多年。部长令中规定的增值税退税期限如下:
•对于非营利实体(外交使团、外国理事会、国际非政府组织、其他政府技术合作机构均属此类)：15个工作日。
• 对于公司：40 个工作日(对于拥有金牌纳税人合规证书的纳税人来说，这个时间可能会更短)。
如果纳税人累计进项税额超过一年未申请退税，则不适用上述期限。
纳税人累计抵扣进项税额超过三年(N-3)的，不予退还。
敬请注意，上文所涉及柬埔寨税务信息，是根据论坛当时情景下相关部门的回答翻译整理而成，其中可能会存在翻译不准确或政策更新的问题，因此上述内容不构成熊猫出海的任何法律意见，获取柬埔寨权威税务解答，请联系下方熊猫出海专业客服。
中柬联合商业服务公司
中柬联合商业服务公司为熊猫出海柬埔寨战略合作伙伴，专为有意向前往柬埔寨发展的投资者提供一站式出海服务。主要提供商务考察、投资咨询、行业调研、工厂选址、财税托管、财税合规、代持、信托等专业服务。我们拥有精通多种语言（中文、英文与柬文）的投资顾问和行业专家，通过专业服务让企业在柬埔寨的投入得到保全以及增值，让企业顺利在当地落地生根，繁荣发展！
地址：柬埔寨金边市万景岗区万景岗一分区莫尼旺大道342号门牌16楼（288号路交叉口/诚丰大楼）
