在9月份的“2023年税务论坛”中，柬埔寨税务总局局长透露：“新政府在5年任期内将不会实行新税或加税”。
这就意味着，新政府将延续历届政府的相关政策，不会加重企业和纳税人的税务负担。
这对于出海企业来说，无疑是一个好消息。
那么柬埔寨现行的税收政策是什么？有几点需要出海企业注意的？
壹
柬埔寨主要税收及税率
纳税重点注意事项：
1.公司产品用于出口，应申请出口免税批文，即免征所得税批文。
2.公司产品用于出口，但由于缺少订单，需要做来料加工时，应申请扶助工业批文，方可享受免征加工税（增值税）的优惠待遇。
3.公司产品用于非出口，而是为出口公司供货的附属企业，在完成公司注册登记手续后，需申请永久性免进口增值税批文；公司开始运营后，还需申请扶助工业批文，方可享受免征增值税的优惠待遇。
贰
纳税申报
在柬埔寨，根据年营业额分为小型、中型和大型纳税人。
·小型纳税人：小型纳税人是指其年营业额≤2.5亿柬币（KHR），约合6.25万美元。
·中型纳税人：中型纳税人是指其年营业额2.5亿KHR—40亿KHR（约合100万美元）的纳税人。
·大型纳税人：大型纳税人是指其年营业额＞40亿KHR（约合100万美元）的纳税人
申报注意事项：
每种类型的纳税人都有不同的税务义务和要求，包括申报纳税表和缴纳税款的频率。小型纳税人可以通过应用程序每月申报税款，而中型和大型纳税人必须通过GDT的在线系统申报税款。
叁
柬埔寨主要税法条例
1）居民和非居民
企业纳税人根据是否为居民或非居民分类。居民纳税人需要就来自柬埔寨和外国的收入缴纳所得税或企业所得税。非居民纳税人仅需要就来自柬埔寨的收入缴纳所得税或企业所得税。
如果非居民纳税人在柬埔寨设有固定机构，则可能被视为居民纳税人。
2）应税收入
在柬埔寨，应税收入定义为个人或法人的所有业务和非业务活动的净收入。这包括资本利得、利息、租金、版税以及不动产等金融或投资资产所得。
对于法人，应税收入是根据税法规定，在纳税年度调整会计结果后确定的。对于个人，则是根据某项法令规定，在纳税年度总收入中减去支出和津贴而确定的。
3）资本利得
在柬埔寨，当居民法人实现资本利得时，这些利得被视为收入，并按当前的所得税率缴纳税款。
4）股息
在柬埔寨，股息是指法人向股东分配财产或款项，但不包括公司完全清算期间的资本或股权利益分配。从非居民公司获得的股息应纳税，可以抵免在外国所得税缴纳的税款，但需要一定条件。
5）扣除
在柬埔寨，扣除是指可以从纳税人的总收入中减去的支出和津贴，以确定其应纳税收入。这些扣除在《税法》中进行了规定，可以包括支付给员工的工资、薪水和奖金、租金和水电费用、资产折旧以及贷款利息等支出。
6）损失
税务损失最长可延续五年，但石油和矿产资源业务的税务损失受到单独规定的限制。
需要注意的是，税务损失无法退回。
肆
税收折旧和资本津贴
柬埔寨《税法》规定了各种类型资产的有用寿命以及每年可折旧的允许百分比。折旧率可能因资产类型和行业而异。资产成本在其有用寿命内进行分摊，这种折旧费用用于减少纳税人的应纳税收入。
另一方面，资本津贴允许企业在计算应纳税收入时对资本资产成本提出扣除请求。扣除是基于资产成本和资产类型计算的。允许的扣除额可在多年内分摊。
伍
税务管理
税务识别号码（TIN）是在柬埔寨经营业务的企业所必需的重要文件。
所有企业实体必须在经济活动开始后的十五个工作日内或在收到有关部门或机构的注册批准证书或批准信函后向税务管理部门注册。
为确保合规，企业获得税务识别号码是必须且重要的。未获得税务识别号码或未向税务管理部门注册的，可能会导致罚款。
陆
税务申报
柬埔寨税务总局（GDT）要求纳税人通过GDT的在线纳税申报管理系统（也称为电子申报）提交所得税申报。这符合柬埔寨目前要求的数字化转型倡议，旨在现代化税收管理，使纳税人更加高效。
除了年度所得税申报外，月度所得税申报也需要在次月25日之前通过GDT的电子申报系统进行申报。这确保了税款在全年内及时支付。
对于在柬埔寨经营的企业来说，保持对税法法规的了解并遵守申报和缴纳要求是非常重要的，以避免任何罚款或法律问题。
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