Vietnam Tax Guide
中国投资者仍在加速对越南的投资。
截至2024年3月，中国投资者在越南有4418个有效项目，注册资本总额276亿多美元。
而今年前5月，中国在越南的新项目347个（排名第一），在所有对越投资中遥遥领先；注册资本总额11.26亿美元，在对越进行投资的国家和地区位居第四位。考虑到还有大量来自中国的投资是通过第三地来的，所以实际占比可能更高。
中国对越南的投资持续增长，充分说明了越南市场具有巨大的潜力和吸引力。
熊猫出海对越南的税种、税制和纳税要求等进行简要分析，以供相关者学习和参考。
四、外国承包商税（“FCT”）
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避免双重征税协定 (“DTA”)
FCT-CIT 可能会受到相关 DTA 的影响。例如，如果外国承包商没有归属于越南 PE 的利润，则根据 DTA，外国承包商提供的服务 5% 的企业所得税预扣税可能会被取消。
越南已签署约 80 份 DTA，还有许多其他 DTA 处于谈判的不同阶段。与美利坚合众国签署的 DTA 尚未生效。
如税基侵蚀和利润转移 (“BEPS”) 举措部分所述，越南的 DTA 可能会受到一些修订。
关于 DTA 的应用有各种指导方针。其中包括与受益所有权和一般反避税条款相关的法规。如果安排的主要目的是根据 DTA 条款获得优惠待遇（条约购物），或收入的接收者不是实际所有人，则 DTA 权利将被拒绝。
指南规定，需要对实际所有人进行实质重于形式的分析，并概述了需要考虑的因素，包括：
● 接收者有义务在 12 个月内将超过 50% 的收入分配给第三国的实体；
● 接收者几乎没有或根本没有实质性商业活动；
● 接收者对所收到的收入几乎没有或根本没有控制权或风险；
● 背对背安排；
● 接收者居住在不征收所得税或低税率（低于 10%）征税的国家，而该国家并非 DTA 中规定的鼓励投资的国家；以及
● 接收者是中介或代理人。
对于 DTA 减免申请，自 2022 年 1 月 1 日起，流程由通知变为批准。
税务机关对 DTA 申请的审查和评估设定了最后期限。税务机关必须在收到足够的文件后 40 天内发布决定，批准可免税/减税的税额，或以书面形式通知纳税人申请被拒绝的理由。
未完待续，敬请期待！
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