Vietnam Tax Guide
中国投资者仍在加速对越南的投资。
截至2024年3月，中国投资者在越南有4418个有效项目，注册资本总额276亿多美元。
而今年前5月，中国在越南的新项目347个（排名第一），在所有对越投资中遥遥领先；注册资本总额11.26亿美元，在对越进行投资的国家和地区位居第四位。考虑到还有大量来自中国的投资是通过第三地来的，所以实际占比可能更高。
中国对越南的投资持续增长，充分说明了越南市场具有巨大的潜力和吸引力。
熊猫出海对越南的税种、税制和纳税要求等进行简要分析，以供相关者学习和参考。
一、企业所得税 (“CIT”)
1
税率
公司须遵守《企业所得税法》规定的税率。标准企业所得税税率为 20%。
自2023 年 7 月 1 日起，从事石油和天然气行业的公司须遵守 25% 至 50% 的企业所得税税率。
从事某些矿产资源勘探、勘探和开采的公司须遵守 32% 至 50% 的企业所得税税率。
2
税收优惠
根据受监管的鼓励活动、鼓励地点和项目规模，向新投资项目以及某些业务扩展项目提供税收优惠。新投资项目和业务扩展项目不包括因某些收购或重组而建立的项目。
● 越南政府鼓励的活动包括教育、医疗保健、体育/文化、高科技、环境保护、科学研究和技术开发、基础设施发展、农产品和水产品加工、软件生产和可再生能源。
● 从事优先发展的工业产品制造的新投资或扩建项目（包括支持高科技、服装、纺织、鞋类、电子零配件、汽车组装和机械行业的产品）如果符合与产品和项目相关的某些条件，则有权享受企业所得税优惠。
● 受到鼓励的地区包括符合条件的经济和高科技区、某些工业区和指定的困难社会经济地区。
● 大型制造项目（不包括与生产需缴纳特别销售税的产品或开发矿产资源相关的项目）有权享受以下企业所得税优惠：
✓ 总资本为 6,000 亿越南盾或以上的项目，在获得许可后的 3 年内支付，并符合以下任一标准：
i. 运营第 4 年时最低年收入为 10,000 亿越南盾；或
ii. 运营第 4 年时员工人数超过 3,000 人。
✓ 总资本为 12,000 亿越南盾或以上的项目，在获得许可并使用
根据相关法律评估的技术后 5 年内支付。
投资法规定的研发和大型投资项目可享受特殊投资激励。企业所得税激励措施因多项标准而异。最优惠的方案包括 37 年的 5% 优惠税率、6 年免税以及随后 13 年的 50% 企业所得税减免。此外，在一段时间内，土地和水租赁费也可免除/减免。
从激励活动开始产生收入开始，两个共同的优惠税率分别为 10% 和 17%，有效期分别为 15 年和 10 年。
在某些情况下，优惠税率的适用期限可以延长。优惠税率到期后，企业所得税率将恢复为标准税率。在某些情况下，15% 的优惠税率适用于整个项目生命周期。某些社会部门（例如教育、卫生）可在整个项目生命周期内享受 10% 的税率。
纳税人还可能有资格享受免税和减税。免税期的形式是:在企业首次从激励活动中获利后立即开始的一段时期内免征企业所得税，随后的一段时间内按适用税率的 50% 征税。但是，如果企业在开始从激励活动中产生收入后的 3 年内未获得应税利润，则免税/减税将从运营的第四年开始。这些免税和减税的资格标准在企业所得税法规中列出。
如上所述，有权享受特殊投资激励的研发和投资项目将享受更长的免税和减税期。
从事制造、建筑和运输活动且雇用大量女性员工或少数族裔的公司可能还可享受额外减税。
某些激励措施，包括较低的企业所得税税率，授予中小企业（要被视为中小企业，需满足各种标准）。
鼓励行业投资的税收优惠不适用于公司获得的其他收入（与废料处置等激励活动直接相关的收入除外），这些收入的定义很广。值得注意的是，税收优惠的可用性/利益可能会受到越南刚刚批准的全球最低税收政策的影响，该政策于 2024 年 1 月 1 日生效。
未完待续，敬请期待！
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