Vietnam Tax Guide
中国投资者仍在加速对越南的投资。
截至2024年3月，中国投资者在越南有4418个有效项目，注册资本总额276亿多美元。
而今年前5月，中国在越南的新项目347个（排名第一），在所有对越投资中遥遥领先；注册资本总额11.26亿美元，在对越进行投资的国家和地区位居第四位。考虑到还有大量来自中国的投资是通过第三地来的，所以实际占比可能更高。
中国对越南的投资持续增长，充分说明了越南市场具有巨大的潜力和吸引力。
熊猫出海对越南的税种、税制和纳税要求等进行简要分析，以供相关者学习和参考。
一、企业所得税 (“CIT”)
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应税利润的计算
应税利润是总收入（无论是国内还是国外来源）与可扣除费用加上其他应税收入之间的差额。
纳税人必须准备年度企业所得税申报表，其中包括对会计利润进行调整以得出应税利润的部分。
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不可扣除费用
如果费用与收入产生有关，且有必要的文件证明（包括发票价值为 2000 万越南盾或以上的银行转账凭证），并且没有明确标明不可扣除，则这些费用可以免税。不可扣除费用的例子包括：
● 不符合现行规定的固定资产折旧；
● 未实际支付或未在劳动合同、集体劳动协议或公司政策中规定的员工薪酬费用；
● 员工福利（包括向员工家庭成员提供的某些福利）超过一个月平均工资的上限。非强制性医疗和意外保险被视为员工福利的一种形式；
● 员工自愿养老基金和人寿保险的缴款超过每人每月 300 万越南盾；
● 未按照现行规定进行的研发储备；
● 超过《劳动法》规定金额的遣散费和遣散费支付准备金；
● 外国公司总部分配给越南常设机构（“PE”）的管理费用超过规定的基于收入的分配公式规定的金额；
● 对应于尚未缴纳的任何注册资本部分的贷款利息；
● 超过越南国家银行规定的利率 1.5 倍的个人贷款利息；
● 超过 EBITDA 30% 上限的某些利息；
● 未按照现行规定作出的股票贬值、坏账、金融投资损失、产品保修或建筑工程准备金；
● 因应付账款以外的外币项目年末重估而产生的未实现外汇损失；
● 捐赠，但用于教育、医疗保健、自然灾害或为穷人或科学研究建造慈善之家的某些捐赠除外。
● 行政处罚、罚款、逾期付款利息；以及
● 向关联方支付的服务费不符合某些条件。
对于保险公司、证券交易和彩票等特定业务，财政部提供了企业所得税可扣除费用的具体指导。
公司可以设立可扣除的研发基金，最多可拨入税前年利润的 10%。适用各种条件。
未完待续，敬请期待！
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