Vietnam Tax Guide
中国投资者仍在加速对越南的投资。
截至2024年3月，中国投资者在越南有4418个有效项目，注册资本总额276亿多美元。
而今年前5月，中国在越南的新项目347个（排名第一），在所有对越投资中遥遥领先；注册资本总额11.26亿美元，在对越进行投资的国家和地区位居第四位。考虑到还有大量来自中国的投资是通过第三地来的，所以实际占比可能更高。
中国对越南的投资持续增长，充分说明了越南市场具有巨大的潜力和吸引力。
熊猫出海对越南的税种、税制和纳税要求等进行简要分析，以供相关者学习和参考。
六、增值税 (“VAT”)
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计算方法
增值税计算方法有两种，即扣除法和直接计算法。
方法一 扣除法
此方法适用于根据相关规定保存完整账簿、发票和文件的营业机构，包括：
⁻ 年收入须缴纳增值税 10 亿越南盾或以上的营业机构；以及
⁻ 某些情况下自愿根据扣除法登记增值税申报。
● 确定应缴纳增值税
应纳税额=销项增值税额-进项增值税额
● 输出增值税的计算
应征收的输出增值税是通过将应税价格（税后）乘以适用的增值税税率计算得出的。
对于进口商品，增值税是根据进口应税价值加上进口关税加上特别销售税（如适用）加上环境保护费（如适用）计算的。对于分期付款销售的商品（房地产除外），增值税是根据不含利息的总价计算的，而不是实际收到的分期付款。
● 进项增值税
对于国内采购，进项增值税以增值税发票为准。对于进口商品，由于没有增值税发票，进项增值税抵免以纳税凭证为准。只有在提供银行付款证据的情况下，才能申请 2000 万越南盾或以上的进项增值税抵免。纳税人提供应纳税供应时，也可以申请从支付给海外供应商的款项中预扣的进项增值税（即根据外国承包商税收制度）。
如果企业销售免税商品或服务，则不能收回其采购支付的任何进项增值税。这与享受 0% 增值税或无需缴纳增值税的供应形成对比，在这些供应中，可以收回进项增值税。如果企业同时产生应缴纳增值税和免缴纳增值税的销售，则只能为应缴纳增值税活动中使用的部分投入申请进项增值税抵免。
方法二 直接法
此方法适用于：
₋ 每年应缴纳增值税收入低于 10 亿越南盾的商业机构；
₋ 个人和商业家庭；
₋ 没有妥善保存账簿的商业机构以及以《投资法》未规定的形式开展商业活动的外国组织或个人；以及
₋ 从事黄金、白银和宝石交易的商业机构。
● 确定应缴纳的增值税
应纳税额=销售货物或服务增加值x增值税税率
如果某一时期黄金、白银或宝石交易产生的负增值，可以抵消同一时期这些活动产生的任何正增值。任何剩余的负余额可以结转到同一日历年的后续期间，但不能结转到下一年。
一旦选择，增值税申报方法必须连续 2 年维持。
未完待续，敬请期待！
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