Vietnam Tax Guide
中国投资者仍在加速对越南的投资。
截至2024年3月，中国投资者在越南有4418个有效项目，注册资本总额276亿多美元。
而今年前5月，中国在越南的新项目347个（排名第一），在所有对越投资中遥遥领先；注册资本总额11.26亿美元，在对越进行投资的国家和地区位居第四位。考虑到还有大量来自中国的投资是通过第三地来的，所以实际占比可能更高。
中国对越南的投资持续增长，充分说明了越南市场具有巨大的潜力和吸引力。
熊猫出海对越南的税种、税制和纳税要求等进行简要分析，以供相关者学习和参考。
六、增值税 (“VAT”)
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折扣和促销
价格折扣通常会降低适用增值税的价值。但是，某些类型的折扣可能不允许在计算增值税之前作为减免，并且适用各种规则和条件。
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内部消费的商品和服务
内部使用的商品或服务不征收输出增值税，前提是它们与公司的业务有关。
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管理
在越南生产或交易应纳税商品和服务的所有组织和个人都必须注册增值税。在某些情况下，企业的分支机构必须单独注册并就其自身活动申报增值税。
在不同省份开展多项业务活动且这些活动在总部集中核算的公司必须在总部集中申报增值税，但需要在各自省份分摊和缴纳此类税款。分配规则适用于以下情况：
● 生产依赖单位/营业地点
● 房地产转让
● 建筑活动（仅适用于增值税）
● 位于不同省份的水电站
● 电子彩票业务
分配给位于不同省份的生产依赖单位/营业地点的增值税应纳税额为各生产依赖单位/营业地点的增值税前收入乘以 2%（适用于 10% 增值税的商品）或 1%（适用于 5% 增值税的商品）。
如果根据上述公式分配的增值税应纳税额高于总部应纳税额，则应根据总部应纳税额重新计算分配的增值税应纳税额，并按各生产依赖单位/营业地点的收入（增值税前）与公司总收入（增值税前）的比例进行分配。
纳税人必须按月在下个月 20 日之前提交增值税申报表，或按季度在下一季度第一个月的最后一天之前提交增值税申报表（适用于上一年年收入为 500 亿越南盾或以下的公司）。
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增值税退税
增值税退税仅在特定情况下授予，包括：
● 出口商的进项增值税抵免额超过 3 亿越南盾。退税按月或按季度提供，与纳税人的增值税申报期一致。纳税人可退还的与出口销售（符合增值税退税标准）有关的进项增值税金额不得超过其出口收入的 10%。进口货物然后未经进一步加工就出口的公司可获得增值税退税，但须符合各种条件；
● 采用增值税抵扣法的公司的新项目，处于运营前投资阶段，并且累计进项增值税抵免额超过 3 亿越南盾。例外情况包括不符合要求的附条件投资项目，或尚未按规定缴纳注册资本的公司的投资项目；以及
● 某些官方发展援助项目、外交豁免、外国人在越南购买商品用于海外消费。
在其他情况下，如果纳税人某期间的进项增值税超过其销项增值税，则必须将超额结转以抵消未来的销项增值税。
未完待续，敬请期待！
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