(1)纳税地点

印尼增值税法规中的纳税地点是指纳税人注册成为增值税纳税人的地点。

一经注册，该纳税人销售每项应税货物或服务均需缴纳增值税。但如果销售活动发生在境外，则无需缴纳增值税。

如果一个企业家有数个经营地点,那么每个经营地点都构成其纳税地点，必须在所有地点登记注册成为增值税纳税人。

如果这些经营地点由同一个税务局管理，应选择其中一个地点作为纳税地点。

如果不同经营地点由不同税务局管理,必须在所有经营地点主管税务局注册成为增值税纳税人。

(2)纳税义务发生时间

增值税征收遵循权责发生制原则,即在应税货物或服务交付时发生纳税义务。即使购买方尚未付款，一旦货物或服务交付，增值税纳税义务即发生。这一原则同样适用于电子交易。但是，如果购买方在货物或服务交付之前已经付款，则增值税纳税义务在收到款项时发生。

①动产交易

应税货物交付时增值税纳税义务发生。动产满足下列条件之一时视为已交付:

A.直接交付给买方或其代表;

B.直接交付给接收方，适用于将动产用于个人用途、赠与，或总公司与分支机构之间交付货物的情况;

C.分支机构之间的货物交付;

D.通过快递交付;

E.货物的价格已确认为应收款或收入，或已开具发票。

以上时点也是增值税发票应开具的时间。

②固定资产交易

当固定资产的所有权或使用权在法律上或物理上已转移,可确认该固定资产已提供给买方。从法律上讲，当产权转移协议签订时，固定资产的所有权就已转移给买方。因此，该事件发生的时间即纳税时点。

转移协议签订前货物的所有权已经转移给买方的,增值税纳税义务在所有权转移时发生。

③无形资产交易

以下情形可确认为销售无形资产

A.货物价格已确认为应收款或收入，或已开具发票;

B.合同或协议已签订。如果无法确认合同或协议是否签订，则在接收方开始使用无形资产时缴纳增值税。

④原本不予出售的资产的交易

在公司停业期间，部分原本不为交易持有的资产可能仍然可用。这些资产的交易在下列情况下应缴纳增值税:

A.公证人签署解除契约;

B.根据公司章程规定停止经营;

C.法院命令公司终止经营:

D.根据现场检查或现有文件，发现公司没有任何经营活动。

上述资产包括原材料、半成品或成品。

⑤合并、整合或扩张

在合并、整合或扩张过程中，如有以下情形，货物转移需征税:

A.商业实体以法律形式的合并、整合、扩张、分拆、收购或变更已达成一致;

B.合并、整合、扩张、分拆或收购契约已经公证人签署。在这种情况下,合并、整合、扩张、分拆或收购是指公司法中所规定的事件。上述所称扩张是指将商业实体分割为两个独立的实体。这一过程通常通过设立一个新的法人实体,并将其资产转移至新设立的实体来实现，而原实体不进行解散清算。公司也可以改变其法律形式，例如从合伙企业变更为公司。

⑥服务和无形资产

以下情形可视为销售服务或无形资产:

A.已确认应收款或收入，或发票开具时;

B.签订合同时，销售日期不明;

C.无偿提供或将供私人使用的服务或无形资产处于可供使用状

如果服务是在印尼境外提供的，则在下列情况下需缴纳增值税:

A.价格确认为应收款或收人，或发票开具时;

B.发票款已支付。

如果上述事件无法确认，那么增值税应在合同签订之日缴纳。对于应税无形资产或服务,增值税纳税义务发生时间为其开始在印度尼西亚被使用时，且税款必须在次月15日之前缴纳。如果进口商是增值税纳税人,那么该税款将作为增值税进项的一部分,因此有可能扣除。

⑦出口

出口的增值税纳税义务发生时间是货物被运往海外的时间。对于服务或无形资产,纳税义务发生时间是将价格确认为应收款或收入的时间。

⑧预付款

提前支付的款项需缴纳增值税。开具税务发票的任何预付款均需缴纳增值税。货物一旦交付，即使没有全额付款，剩余金额也应缴纳增值税。

(3)申报纳税

一旦注册为增值税纳税人，纳税人必须提交月度增值税申报表，其中应包含该纳税人当月所有商品和服务的销售和购买。增值税申报截止日期为相关交易发生次月的月度纳税申报表提交日。

非印尼居民提供某些服务，如使用应税无形资产或离岸服务，这些服务的接收者有义务通过自行估税的方式在次月15日申报缴纳进口增值税。

如果销项税额高于进项税额，表明纳税人存在少缴的增值税。在这种情况下，纳税人必须在次月末前通过银行将少缴的税款上缴国库，并且必须在提交增值税申报表之前完成缴款。

纳税人的进项税额也可能高于销项税额，导致多缴税款。纳税人可以选择将多缴的税款在以后纳税期间抵扣或在财年结束时申请退税。下列纳税人可以选择在每一个纳税期间申请退税:

①出口有形应税商品的应税企业;

②向应交增值税纳税人提供应税商品或应税服务的应税企业;

③提供免税商品和服务的应税企业;

④出口无形应税商品的应税企业;

⑤出口应税服务的应税企业;

⑥因尚未开始生产尚未缴纳增值税的应税企业。

如果在之前纳税期限的增值税申报表中进行了更正,则增值税纳税人必须在增值税申报时提交对该特定期限的更正内容(不提供更正表格)。

印度尼西亚有三种类型的增值税申报表,分别适用于增值税一般纳税人、税收征收者、适用简易征收的增值税纳税人。

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