转让定价文件具体要求及内容

转让定价文件具体要求及内容

法规"要求纳税人准备和提交的转让定价文件，包括关联企业交易符合独立交易原则的证明。本地文档和主体文档应当在财年终了之日起四个月内准备完毕，并按照税务局的要求提交。

转让定价文件主体文档应包括以下信息:

(1)集团组织架构及每个成员实体所在的国家或税收管辖区;

(2)集团所从事的业务活动;

(3)集团拥有的无形资产;

(4)集团的财务和融资活动;

(5)母公司的合并财务报表及关联方交易的税务信息。

同时，根据印尼财政部规定，主体文档还应该包括以下信息:

(1)集团成员实体列表及每个成员实体的业务活动;

(2)集团生产或提供的最主要产品或服务的供应链方案、图案,图表说明，以及占集团总收入5%及以上的产品或服务;

(3)集团对无形资产进行开发、利用及其所有权的总体战略描述，包括研发设施的位置和研发管理。

转让定价文件本地文档应包括以下信息:

(1)公司简介:涵盖集团架构、所有权结构、组织结构及商业活动;

(2)公司所发生的关联交易及独立性交易;

(3)公司遵循独立交易原则情况;

(4)公司财务情况;

(5)公司影响价格及利润水平的非财务信息。

同时，本地文档还需要包括以下信息:

(1)公司管理结构、组织架构及国内外与纳税人有特殊关系的实体信息及国家;

(2)公司业务方面的运营情况;

(3)公司所采用的交易方案情况;

(4)公司在过去5年中的每个年度采用的定价政策。

根据法规规定，纳税人必须证明其符合独立交易原则，具体要求如下:

(1)进行可比性分析;

(2)选择最合适的转让定价方法;

(3)基于可比性分析的结果和所选择的转移定价方法，测试关联交易是否符合独立交易原则;

(4)记录上述确定独立交易原则或利润的每个步骤，以确保合规性。

如果纳税人开展不同类型的业务活动,本地文档应按业务类型分别准备。

转让定价文件国别报告应包括以下信息:

(1)最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得税收和业务活动的国别分布情况，包括国家和地区名称、总收入、税前利润、扣缴所得税、应缴所得税、注册资本、累计未分配利润、永久雇员人数以及除现金和现金等价物外的有形资产;

(2)按国家和税收管辖区划分的集团成员名单和主要业务活动。国别报告应在财年结束后的12个月内完成。国别报告应与下一财年的企业所得税申报表一同申报。

(3)财政部2023年第172号条例规定，企业集团的任何成员或与关联方进行交易的纳税人都必须提交说明(Notifkasi)。说明包含提交国别报告的企业集团特定成员的身份及地区，以便税务总局通过跨境信息交换机制获取国别报告。如果纳税人是上一财年合并总收入不低于11万亿印尼盾的母公司或企业集团的成员实体和母公司,纳税人应在财年结束后的12个月内向税务局提交国别报告、工作底稿和说明。说明应包括母公司印尼纳税人身份证明、非母公司的集团内其印尼公司的身份证明、该集团在各个国家和地区提交国别报告的义务说明。说明必须用印尼语书写。

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